Пока что общая тенденция такова, что с целью налогообложения регуляторы по всему миру рассматривают криптовалюту как имущество или товар, а не как иностранную валюту. Налоговая ставка, которая при этом применяется, зависит от юрисдикции. Дэнни Талвар, руководитель налогового отдела Koinly, сервиса для калькуляции налогов, отмечает, что во многих странах такой подход предполагает, что большинство лиц, инвестирующих в криптовалюты, облагаются налогом на прирост капитала, а он может быть довольно высоким.
Налоги на криптовалюты в США как ориентир для остальных юрисдикций
Соединенные Штаты впереди планеты всей, когда дело доходит до регулирования криптовалют, а налогообложение этого класса активов в самом верху списка приоритетов. Еще в 2014 году Налоговая служба выпустила правило в отношении цифровых валют, таких как Bitcoin, заявив, что рассматривает виртуальные валюты как имущество для целей налогообложения.
Прирост капитала обсуждается в данном контексте чаще всего — он облагается налогом по разным ставкам. Процент налога зависит от того, насколько быстро были реализованы криптовалютные активы — если «ходлить» криптовалюту больше года, то и налог соответственно будет меньше. Также при этом учитывается стандартно применимая индивидуальная налоговая ставка. Следует помнить, что максимальная ставка налога на долгосрочный прирост капитала намного ниже, чем на краткосрочный. Таким образом, правительство США предлагает льготы людям, которые готовы хранить свои криптоактивы в течение длительного времени.
Если же налогоплательщик получал оплату в криптовалюте за традиционную работу, стекинг, майнинг, запуск ноды, эйрдроп или проценты с лендинга, то он должен платить подоходный налог на основе долларового эквивалента криптовалютных доходов на момент получения цифровых активов.
Владея криптовалютой в рамках юрисдикции США, нужно помнить, что само по себе обладание криптовалютой не подлежит налогообложению. Если владелец не тратил криптовалюту, хранящуюся в кошельке, то нет необходимости включать ее в налоговую декларацию. Однако если он продавал свои цифровые активы или иным образом создал налогооблагаемое событие, то таким образом происходит прирост или убыток капитала и уже нужно отчитываться перед IRS.
Дэнни Талвар обращает внимание, что самое главное во владении криптовалютой — прежде всего разобраться, какое действие активирует налоговое событие, а какое нет: получили ли вы прибыль или убыток при продаже, дарении или обмене криптовалют и т.д. Нюансов действительно очень много.
Когда в результате криптовалютной активности происходит событие, подлежащее налогообложению, плательщик должен подать налоговый отчет. Ниже приведено лишь несколько примеров налогооблагаемых событий, связанных с криптовалютами, которые упоминаются в руководстве IRS по виртуальным валютам:
- Обмен цифровой валюты на традиционные деньги, такие как доллар США.
- Доход от продажи криптовалюты облагается налогом, как и любой другой вид получения дохода.
- Проведение сделки с использованием криптовалюты для приобретения товаров или услуг.
Новые концепции — новые налоги
Дэнни Талвар также подчеркивает, что поскольку криптопространство быстро развивается, и многие торгуют NFT, работают с DeFi и Play-2-Earn проектами, то неизбежно будут возникать и новые налоговые правила:
«Налоговый режим для таких сложных транзакций все еще остается серой зоной в большинстве стран. Часто текущее прочтение правил налоговых органов может игнорировать немалое количество налогооблагаемых событий и вычетов. Сейчас налоговики ведут исследования для обеспечения большей ясности, но это, вероятно, займет некоторое время. В итоге многие бухгалтеры, юристы и держатели криптовалют остаются в позиции неведения».
В своем большом гайде по налогам «Ultimate Crypto US Tax Guide» Дэнни приводит несколько примеров, таких как получение процентов по протоколам кредитования, таким как Aave или Compound, или получение вознаграждения за стекинг токенов, таких как SUSHI или CAKE. Теоретически, поскольку пользователи получают доход — они становятся объектом подоходного налога.
Новые инструменты, такие как NFT, также рассматриваются IRS как подлежащие внесению в отчеты в 2023 году. NFT — уникальный класс активов, и все зависит от роли NFT в экосистеме, говорит Кэл Эванс, международный юрист по цифровым активам, и добавляет, что в определенных случаях они уже являются объектами налогообложения:
«Как правило, если вы покупаете что-то дешево и продаете это с прибылью, вы должны уплачивать налоги, если вы относитесь к юрисдикции с налогообложением прироста капитала. Каждый, кто живет за пределами безналоговой юрисдикции, облагается налогом на любые продажи NFT, которые он совершает, как в качестве создателя, так и в качестве спекулятивного трейдера. Тип и размер налогов, которые вы платите, зависят от того, где вы живете и как вы используете эти NFT».
Находятся ли цифровые активы под пристальным взором властей?
Криптосообщество может ошибочно полагать, что децентрализованная структура криптовалют позволит им легко избежать уплаты налогов. Начиная с 2021 года Налоговое управление США получает информацию о клиентах и их криптозаработках от популярных бирж, таких как Coinbase, в виде форм 1099-MISC. Кроме того, правительство добавило новый вопрос в основную форму подоходного налога США (1040), на который каждый американский налогоплательщик должен ответить, к слову, под страхом наказания за лжесвидетельство: «В течение 2021 года получали ли вы, продавали, обменивали или иным образом избавлялись от какого-либо финансового интереса в какой-либо виртуальной валюте?»
Что произойдет, если Налоговая служба обнаружит незадекларированные доходы с криптовалютных активов? В этом случае по адресу плательщика будет отправлено автоматическое письмо CP2000 с сообщением о налоговых обязательствах. Такие подрядчики, как Chainalysis, уже используются Налоговым управлением с целью выявления налогового мошенничества. Дэнни Талвар уверен, что налоговые органы значительно повысили квалификацию, идя в ногу с растущим распространением криптовалют, а сейчас в особенности — в отношении DeFi, NFT и деятельности в рамках метавселенных. В обозримом будущем налоговые органы только продолжат погружаться в технологии и в конечном счете сформулируют более четкое регулирование для физических и юридических лиц, в особенности когда дело касается попыток уклониться от уплаты налогов с криптовалют.
По мере развития криптовалютной экосистемы, вполне вероятно, что количество налоговых проверок и судебных преследований, связанных с криптовалютами, будет только нарастать. До 15 апреля 2023 года все криптовалютные налогоплательщики США должны подать исправленные декларации, а до 15 июня 2023 года вся налоговая переписка должна быть завершена.
Криптоинвесторы часто упускают из виду тот факт, что они должны платить налоги с любой прибыли, полученной от владения цифровыми активами. Вместо того чтобы надеяться, что власти обойдут эти вопросы стороной, криптоинвесторы должны сами подавать измененные налоговые декларации — лучше это сделать, несмотря на существующие серые зоны. Как отмечает Дэнни Талвар, налоговые органы рано или поздно предоставят более четкие рекомендации, чтобы налогоплательщики могли более уверенно ориентироваться в налоговой среде.
Какая юрисдикция лучше всего подходит для криптовалют?
В каждой стране свое налоговое законодательство, и хотя общие тенденции направлены на введение налога на прирост капитала для физических лиц, везде свои нюансы, которые необходимо учитывать. Большая часть этих различий обусловлена скорее уже существующим налоговым законодательством, а не спецификой криптовалют, но постепенно страны выпускают руководства по операциям с криптовалютами, таким как эйрдропы, стекинг, лендинг и так далее.
Как утверждает Кэл Эванс, нет единого ответа на вопрос «какая юрисдикция лучше всего», поскольку это зависит от ряда различных факторов:
«Если кто-то консультируется с юристом и тот предлагает одно-единственное место для операций с криптовалютой — уходите от такого специалиста. Например, будучи основателем компании, вы должны думать о широком спектре вещей: нужна ли вам лицензия, как вы хотите платить налоги, хотите ли вы работать на определенных рынках, сколько акционеров или инвесторов вы хотите привлечь и т.д.»
Кэл Эванс уверен, что в криптопространстве грядут огромные перемены, так как в 2024 году могут вступить в силу европейские Правила о рынках криптоактивов (MiCA), а дубайские правила VARA начали действовать уже в 2023 году, так что криптоландшафт значительно изменится. В целом, по мнению эксперта, регуляторы не ставят себе цели наладить «хорошие» отношения с криптофирмами или теми, кто работает и получает доход в криптоиндустрии. Их позиция обычно проста — « Сделал деньги? Плати налоги». Есть некоторые юрисдикции, в которых существует особый режим для цифровых активов, но они, как правило, были введены в качестве тестового проекта для привлечения большего количества инвесторов или инновационных компаний. Все может запросто измениться, когда эти юрисдикции придумают и введут новые и, вполне вероятно, более строгие налоговые системы для цифровых активов.
